¿Qué es la retención del impuesto único de segunda categoría?
La retención del impuesto único es la obligación que tiene todo empleador de descontar mensualmente una parte del sueldo imponible de sus trabajadores. Este monto se determina tras restar las cotizaciones previsionales obligatorias (AFP, Salud y Seguro de Cesantía si corresponde).
Para las PYMES, entender este concepto es vital porque actúan como agentes retenedores. Es decir, el dinero no es de la empresa, sino un impuesto del trabajador que la empresa debe declarar y pagar a través del Formulario 29.
Pasos para determinar la base imponible del Impuesto Único de Segunda Categoría
Para calcular la retención del impuesto único de segunda categoría, no basta con mirar el sueldo bruto.
Debes seguir este orden lógico para llegar a la base afecta:
- Sueldo bruto: Suma de todos los haberes imponibles (sueldo base, gratificaciones, bonos, horas extras).
- Descuentos previsionales: Resta el 7% de salud (o plan de Isapre hasta el tope), la AFP (según la tasa de la administradora) y el Seguro de Cesantía (0,6% de cargo del trabajador si tiene contrato indefinido).
- Base imponible: El resultado de esta resta es el monto sobre el cual aplicaremos la tabla mensual del SII.
Importante: La base imponible para la retención del impuesto único es el resultado del Sueldo Bruto menos las leyes sociales obligatorias. No se incluyen haberes no imponibles como colación o movilización.
Aplicación de la tabla mensual y el factor de rebaja
Una vez obtenida la base imponible, debemos acudir a la tabla de Impuesto Único de Segunda Categoría que el SII actualiza mensualmente según la Unidad Tributaria Mensual (UTM).
El proceso se divide en tres hitos:
- Ubicar el tramo: Identificar en qué rango de ingresos se encuentra la base imponible del trabajador.
- Aplicar el factor: Multiplicar la base imponible por el factor correspondiente al tramo (que va desde 0 hasta 0,40).
- Restar la cantidad a rebajar: Al resultado anterior, se le resta el monto de "cantidad a rebajar" indicado en la misma tabla para obtener el impuesto final.
Factores críticos en la retención del impuesto único para Pymes
En el ecosistema de las pequeñas y medianas empresas en Chile, existen particularidades que suelen generar errores en la retención del impuesto único:
- Topes Imponibles: Recuerda que las cotizaciones tienen un tope mensual. Si el sueldo supera las 84,3 UF (valor referencial 2024), el cálculo de la base imponible debe ajustarse a ese límite.
- Reliquidación de bonos: Si pagas bonos que corresponden a periodos anteriores, debes reliquidar el impuesto para no perjudicar al trabajador en un solo mes.
- Actualización de la UTM: La tabla cambia mes a mes. Usar una tabla desactualizada es el error más común en procesos manuales.
Diferencias entre el cálculo manual y automatizado de la retención del impuesto único
Muchos contadores y dueños de pymes en Chile aún utilizan planillas de cálculo para determinar la retención del impuesto único.
Sin embargo, la brecha de error entre un proceso manual y uno automatizado puede costar caro ante el SII:
- Actualización de la UTM: En un Excel, debes ingresar manualmente el valor de la UTM cada mes. En un software, el sistema se sincroniza automáticamente con los indicadores oficiales del Banco Central y el SII.
- Gestión de Topes: El cálculo manual suele olvidar el ajuste de los topes imponibles (84,3 UF para 2026), lo que infla artificialmente la base afecta al impuesto.
- Trazabilidad: Un software genera un historial auditable por trabajador, facilitando la rectificación de rentas en caso de fiscalización, algo que en carpetas de archivos sueltos es propenso a pérdidas.
- Centralización para Declaraciones Juradas: Al automatizar, la información de la retención del impuesto único de segunda categoría fluye directamente a la DJ 1887 al final del año, eliminando semanas de trabajo manual en marzo.