¿Qué es Costo tribuatrio?
El costo tributario es la base de comparación para establecer si un contribuyente obtuvo una utilidad o una pérdida al deshacerse de un activo (como acciones, bienes raíces o maquinaria). A diferencia del costo contable, que puede incluir revalúos financieros según normas IFRS, el costo tributario se ciñe estrictamente a las reglas de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Para activos fijos físicos, se compone del valor de compra más los gastos de internación y transporte, menos la depreciación acumulada y ajustado por la variación del IPC. En el caso de acciones o derechos sociales, el costo se determina sumando los aportes de capital y las utilidades retenidas que ya tributaron. Un cálculo preciso del costo tributario es fundamental en la planificación de ventas de empresas, ya que un costo subestimado genera una "utilidad fantasma" que aumenta artificialmente el pago de impuestos.
Ejemplo:
Un inversionista vende una oficina en $150 millones; para no pagar impuestos por el total, resta el costo tributario de $120 millones (valor de compra reajustado por IPC), tributando solo por la diferencia.
Consejos de aplicación
Guarda siempre las facturas de compra y de mejoras de tus activos fijos; sin estos respaldos, el SII podría asignar un costo tributario de cero o uno muy bajo, elevando drásticamente tu impuesto a pagar al momento de vender.Diferencias relevantes
A diferencia del valor de mercado (lo que alguien está dispuesto a pagar hoy), el costo tributario es un valor histórico regulado que sirve exclusivamente para fines impositivos.Normativas asociadas
Ley sobre Impuesto a la Renta (Decreto Ley N° 824): Artículo 30: Es la norma fundamental para bienes del giro (mercaderías). Establece que el costo directo de los bienes y servicios se deduce de los ingresos brutos. Define que el costo incluye el valor de adquisición, fletes y seguros hasta la bodega del comprador. Artículo 17, N° 8: Regula el costo tributario de bienes que no son del giro, como bienes raíces, acciones o cuotas de fondos de inversión. Establece que el costo es el valor de adquisición reajustado por la variación del IPC. Artículo 41: Define las normas de Valoración de Existencias. Obliga a las empresas a utilizar el método FIFO (Primero en entrar, primero en salir) o el Costo Promedio Ponderado para determinar el costo de lo vendido. Prohíbe el uso del método LIFO para fines tributarios.Preguntas frecuentes
¿Qué es el "costo tributario de las acciones"?
Es el valor que el accionista pagó por ellas, reajustado por la variación del IPC entre la fecha de adquisición y la fecha de enajenación, ajustado por aumentos o disminuciones de capital.
¿Cómo influye la depreciación en el costo tributario?
La depreciación reduce el costo tributario del bien. Al vender un activo totalmente depreciado, el costo tributario es casi nulo, por lo que casi todo el valor de venta se considera utilidad afecta a impuestos.
¿El costo tributario incluye el IVA?
No, si el contribuyente pudo recuperar ese IVA como crédito fiscal. Si el IVA no fue recuperable (como en compras de activos exentos), este pasa a formar parte del costo tributario del bien.
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