Qué significa estar afecto a IVA en Chile: norma y servicios

Afecto a IVA

Un hecho, venta o prestación de servicios se considera afecto a IVA cuando encuadra en los supuestos del Decreto Ley N° 825, Artículo 14, la cual establece una tasa general del 19% sobre la base imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios en Chile.

Tras las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.420, la regla general grava la generalidad de los servicios comerciales y profesionales prestados u ocupados en el territorio nacional. Únicamente quedan exceptuadas aquellas operaciones tipificadas como exentas de forma expresa por la legislación vigente. 

¿Qué operaciones y servicios quedan gravados por el Impuesto a las Ventas y Servicios?

Quedan gravados por el Impuesto a las Ventas y Servicios todas aquellas prestaciones de servicios y transferencias a título oneroso de bienes que cumplen la definición legal de hecho gravado.

De acuerdo con la información tributaria difundida por el Servicio de Impuestos Internos sobre el Decreto Ley N° 825, Artículo 2° N° 2, se define como servicio a toda acción o prestación de remuneración que una persona realiza para otra.

Esta definición general amplia significa que la contratación de asesorías operativas, provisión de software, servicios de consultoría corporativa y mantenimientos técnicos de instalaciones quedan sujetos al cobro del 19%. Las empresas encargadas del control presupuestario y la Gestión de Personas deben verificar si las prestaciones recibidas de proveedores cuentan con la emisión de facturas gravadas o exentas según el encuadre legal de la contraparte.

¿Cómo aplica el IVA en los servicios digitales y la venta de inmuebles?

La legislación chilena grava con IVA los servicios digitales provistos desde el extranjero para uso local y la venta habitual de inmuebles construidos descontando el valor del terreno. En el caso del comercio transfronterizo, el Decreto Ley N° 825, Artículo 8°, Letra n) establece un hecho gravado especial para los servicios prestados por contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile.

Esto abarca herramientas de intermediación, plataformas de entretenimiento, publicidad digital y software SaaS utilizado por las organizaciones en su operación diaria.

En el sector inmobiliario, la norma aplica la tasa del 19% sobre la transferencia onerosa de bienes corporales inmuebles construidos por vendedores habituales, según lo dispuesto en el Decreto Ley N° 825, Artículo 2° N° 1 y Artículo 16. En este cálculo, el valor asignado al terreno se deduce de la base imponible total, gravando únicamente la construcción física existente.

Base Imponible Inmuebles = Valor Total del Inmueble - Valor Fiscal o Tasado del Terreno

¿Qué prestaciones de servicios se encuentran exentas de este gravamen?

Se encuentran exentas del IVA aquellas prestaciones que la ley determina expresamente, como el transporte remunerado de pasajeros en servicios urbanos, interurbanos, interprovinciales y rurales.

Conforme al Decreto Ley N° 825, Artículo 12, Letra E, N° 2, este tipo de transporte mantiene una tasa del 0% de IVA (servicio exento), liberando del recargo tributario a los traslados cotidianos de la población y a los servicios corporativos de acercamiento regular estructurados bajo esta figura legal.

Asimismo, existen exenciones específicas para sociedades de profesionales integradas por personas naturales que presten servicios laborales o profesionales y opten por tributar en la primera categoría conforme al cumplimiento estricto de las exigencias del Servicio de Impuestos Internos.

Resumen de tratamiento tributario según tipo de prestación

Se sintetiza el tratamiento del Impuesto a las Ventas y Servicios aplicable a las principales prestaciones dentro del marco legal chileno: