Devolución del IVA en Chile: requisitos, causales y rámites

Devolución del IVA

La devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Chile consiste en el reembolso en dinero o imputación de tributos autorizado por el Servicio de Impuestos Internos (SII) para recuperar el remanente de crédito fiscal acumulado por una empresa.

Este procedimiento está regulado legalmente en el Decreto Ley N° 825 de 1974. Para acceder a este beneficio no basta con registrar un saldo a favor en la declaración mensual, sino que la organización debe cumplir con las causales específicas de inversión en activo fijo, exportación de bienes y servicios o retenciones por cambio de sujeto. 

 ¿Qué es la devolución del IVA y qué empresas pueden solicitarla en Chile?

En Chile, la devolución del IVA es un mecanismo de liquidez tributaria normado por el Decreto Ley N° 825 que faculta a las empresas a solicitar el reembolso del impuesto pagado en compras cuando este no puede compensarse con el impuesto retenido en las ventas.

Bajo la regla general del 19% fijada por el artículo 14 de dicho cuerpo legal, los contribuyentes deducen mensualmente su crédito fiscal del débito fiscal en el Formulario 29. Sin embargo, cuando las compras superan a las ventas de forma prolongada por razones de inversión o por operaciones no gravadas en el mercado interno, el saldo favorable se convierte en un remanente inmovilizado.

Las organizaciones que están habilitadas para solicitar la devolución en dinero de este remanente son:

• Empresas con inversiones en activo fijo (Artículo 27 bis del DL N° 825): entidades que compran o importan maquinarias, bienes inmuebles, equipos o contratan servicios destinados a su activo fijo y acumulan remanente por un mínimo de dos períodos tributarios consecutivos.
• Exportadores de bienes y servicios (Artículo 36 del DL N° 825): empresas que realizan ventas al exterior exentas de IVA pero pagan el tributo en sus insumos y contrataciones locales.
• Contribuyentes afectos a cambio de sujeto (Artículo 3° del DL N° 825): organizaciones pertenecientes a sectores como la construcción o la agricultura donde el comprador retiene el impuesto, impidiendo que el vendedor compense su crédito fiscal ordinario.

¿Cuáles son los requisitos y causales para solicitar la devolución de IVA según el DL 825?

Los requisitos para tramitar la devolución del IVA varían según la norma del Decreto Ley N° 825 que respalde la solicitud de la empresa. Las áreas de administración y finanzas deben asegurar la consistencia de los datos entre el Registro de Compras y Ventas (RCV) y la declaración mensual de impuestos.

Causales y exigencias normativas principales:

1. Inversión en Activo Fijo (Art. 27 bis): requiere acumular remanente de crédito fiscal durante al menos dos períodos tributarios consecutivos, proveniente en forma exclusiva de la compra, importación o construcción de bienes del activo fijo, o de servicios que integran su valor de costo. El monto computable a devolver corresponde al valor menor entre el remanente total acumulado y el IVA atribuible a dichas inversiones. La norma establece que este dinero constituye un anticipo que la empresa debe restituir posteriormente a medida que genere débitos fiscales por sus ventas futuras.
2. Exportación de Bienes y Servicios (Art. 36): requiere acreditar operaciones de venta hacia el exterior mediante la Declaración Única de Salida (DUS) tramitada ante el Servicio Nacional de Aduanas. Además, el crédito fiscal solicitado debe estar directamente vinculado a insumos, servicios o bienes de capital incorporados en el proceso exportador.
3. Cambio de Sujeto de IVA (Art. 3°): exige figurar en las resoluciones especiales de retención dictadas por el Servicio de Impuestos Internos y registrar saldos a favor continuos causados por el tributo retenido por los adquirentes.

¿Cómo se realiza el trámite de devolución de IVA en el SII paso a paso?

El procedimiento para presentar la solicitud de devolución del IVA se efectúa de manera digital mediante la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Internos utilizando la Clave Tributaria o Certificado Digital de la empresa.

Pasos operativos para la gestión de la solicitud:

1. Presentación del Formulario 29: declarar y cerrar oportunamente el impuesto mensual del período respectivo, registrando el remanente de crédito fiscal en el código correspondiente.
2. Acceso al módulo de devoluciones: ingresar a la plataforma de `sii.cl`, seleccionar el menú "Servicios online", luego "Impuestos mensuales" y pulsar "Solicitud de devoluciones".
3. Selección del formulario según la causal:
   - Para activo fijo (Art. 27 bis), completar la petición en el Formulario 3280.
   - Para exportadores (Art. 36), enviar el Formulario 3600 previa presentación de la Declaración Jurada 3601.
   - Para retención por cambio de sujeto (Art. 3°), utilizar el Formulario 3560.
4. Adjuntar respaldos documentales: incluir planillas de cálculo, facturas de compra, comprobantes de pago, contratos y documentos de ingreso aduanero que acrediten la naturaleza del crédito fiscal.
5. Resolución y depósito: el SII evalúa los antecedentes. Si la solicitud entra en un proceso de fiscalización previa, la ley dispone un plazo de examen de hasta 45 días hábiles antes de que la Tesorería General de la República efectúe la transferencia a la cuenta bancaria de la empresa.

Tabla comparativa de causales y formularios de devolución del IVA

Las diferencias operativas y normativas entre las principales causales para solicitar la devolución del IVA en Chile se resumen