¿Qué es una auditoría financiera?

¿Qué es una auditoría financiera?

Una auditoría financiera es un examen independiente, sistemático y técnico de los registros y estados contables de una organización, cuyo objetivo es emitir una opinión profesional sobre si estos presentan razonablemente su situación económica de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

En Chile, este proceso es una obligación legal para las sociedades anónimas abiertas según lo estipulado en el artículo 52 de la Ley N° 18.046 sobre Sociedades Anónimas.

La fiscalización del proceso y el registro de las firmas auditoras autorizadas están a cargo de la Comisión para el Mercado Financiero (CMF). Esta evaluación técnica otorga transparencia y confiabilidad a inversionistas, entidades bancarias y al Servicio de Impuestos Internos (SII). 

¿Cuál es el marco legal y regulatorio de la auditoría financiera en Chile?

El marco legal y regulatorio de la auditoría financiera en Chile se fundamenta de forma principal en la Ley N° 18.046 sobre Sociedades Anónimas y la Ley N° 18.045 de Mercado de Valores, bajo la supervisión de la Comisión para el Mercado Financiero (CMF).

El artículo 52 de la Ley N° 18.046 dispone que las sociedades de carácter abierto deben designar anualmente a una entidad de auditoría externa inscrita en los registros públicos de la CMF para examinar sus balances y estados financieros.

A su vez, el Título XXVIII de la Ley N° 18.045 define las exigencias de independencia técnica y de juicio que deben cumplir los profesionales para asegurar la objetividad de sus informes.

Adicionalmente, el Colegio de Contadores de Chile A.G. promueve la correcta aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF, o IFRS por sus siglas en inglés).

Estas pautas aseguran que la contabilidad local sea comparable internacionalmente, facilitando la transparencia ante fiscalizadores como el Servicio de Impuestos Internos (SII).

¿Quiénes están obligados a realizar una auditoría financiera externa?

La obligación de contratar una auditoría financiera externa recae sobre las sociedades anónimas abiertas, los emisores de valores de oferta pública, los bancos, las compañías de seguros y las cooperativas fiscalizadas por la Comisión para el Mercado Financiero (CMF).

El artículo 51 y 52 de la Ley N° 18.046 regulan de manera diferenciada esta exigencia según la naturaleza de la entidad. Las sociedades anónimas cerradas no se encuentran obligadas por ley a someterse a este proceso, a menos que sus estatutos sociales determinen explícitamente la fiscalización mediante inspectores de cuentas o auditores externos independientes.

Para las organizaciones no reguladas, la auditoría voluntaria constituye una excelente práctica de control interno.

Las instituciones bancarias suelen requerir estados financieros auditados antes de otorgar líneas de crédito de montos elevados o renegociar deudas financieras de largo plazo.

¿Cuáles son las etapas de una auditoría financiera?

Las etapas de una auditoría financiera comprenden la planificación preliminar, la evaluación del control interno, la ejecución de pruebas sustantivas de detalle y la emisión del dictamen profesional.

Durante la planificación, el equipo auditor define los objetivos del examen, analiza los riesgos materiales y establece el cronograma de trabajo técnico.

Posteriormente, la evaluación del control interno permite verificar la eficacia de los sistemas contables y administrativos de la organización para mitigar posibles errores o fraudes.

La fase de ejecución implica recopilar evidencia física y documental mediante arqueos de fondos, confirmaciones de saldos con bancos y revisión de contratos de colaboradores.

Finalmente, el proceso concluye con la emisión del dictamen de auditoría, donde se expresa la opinión técnica del auditor independiente sobre la razonabilidad de la información financiera.

¿Qué diferencias existen entre la auditoría interna y la auditoría externa?

La diferencia fundamental radica en que la auditoría interna es un control operativo continuo realizado por colaboradores de la empresa, mientras que la auditoría externa es una evaluación independiente que certifica los estados financieros ante terceros.