¿Qué es Gasto No Deducible?
Esta categoría impositiva abarca aquellos costos legítimos desde la perspectiva contable y comercial, pero que el Servicio de Impuestos Internos (SII) inhabilita para efectos de la determinación impositiva. Un desembolso se cataloga como tal cuando carece de documentación de respaldo electrónica, se ejecuta fuera de los plazos del ejercicio comercial vigente, supera los montos considerados razonables por la autoridad o no demuestra una relación de causalidad e inevitabilidad con la generación de ingresos del negocio. Para los directores de finanzas, identificar estos costos a tiempo a través de un software de gestión corporativa es crucial, ya que evita que se arrastren errores al Formulario 22, permitiendo realizar las conciliaciones tributarias adecuadas y previniendo que estas partidas muten en gastos rechazados que conllevan severas multas de beneficio fiscal.
Ejemplo:
La empresa asume el costo de las multas de tránsito cursadas a sus choferes, registrándolas como un gasto contable que no reducirá sus impuestos.
Consejos de aplicación
Configura tags específicos de "No Deducible" en tu plataforma de rendición para aislar automáticamente estos montos antes de la declaración de renta.Diferencias relevantes
A diferencia del gasto rechazado del Artículo 21, el gasto no deducible puede ser aceptado internamente por la empresa pero simplemente no disminuye la base imponible.Normativas asociadas
Obligatoriedad de la Boleta Electrónica (Ley Nº 21.210): Desde la modernización tributaria, las boletas de ventas y servicios deben emitirse obligatoriamente en formato electrónico. El comprobante debe contar con el timbre digital del SII para ser considerado un respaldo válido de la transacción en las rendiciones de gastos. El Voucher como Boleta (Resolución Exenta Nº 176 de 2020): El SII dictamina que los comprobantes de pago generados por medios electrónicos (vouchers de Transbank, de otras pasarelas de pago o transferencias electrónicas) tienen el valor de una boleta de ventas y servicios. El comercio que utiliza estos terminales no debe emitir una boleta adicional, por lo que este resguardo bancario es totalmente válido para justificar el egreso contable ante una auditoría. Insuficiencia para Crédito Fiscal (Art. 23 del D.L. 825): Un comprobante de pago o boleta de servicios no otorga derecho a Crédito Fiscal IVA a la empresa, aunque esté a su nombre. Si el colaborador realiza una compra corporativa y necesita recuperar el IVA, el comprobante de pago común no es suficiente; la normativa exige la emisión de una Factura Electrónica debidamente registrada en el Registro de Compras y Ventas (RCV).Preguntas frecuentes
¿Qué sucede con el IVA de un gasto calificado como no deducible?
Se pierde de forma automática el derecho a utilizar dicho monto como IVA crédito fiscal, debiendo registrarse contablemente como un costo total directo de la operación.
¿Los gastos de supermercado se consideran siempre no deducibles?
Sí, la normativa general los restringe, salvo que el giro de la empresa requiera obligatoriamente dichos insumos y no superen el límite legal de las 5 UTA.
¿Cómo impacta un gasto no deducible en el balance de la compañía?
Disminuye la utilidad contable disponible para los socios, pero mantiene intacta la utilidad tributaria sobre la cual el fisco calcula el Impuesto de Primera Categoría.
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