¿Qué es Gasto Rechazado?
Esta categoría impositiva, regulada principalmente en el Artículo 21 de la Ley de la Renta, representa uno de los mayores riesgos para el control interno de las organizaciones. Ocurre cuando una empresa imputa egresos que carecen de documentación legal de soporte, corresponden a fines personales de los socios o trabajadores, o simplemente no guardan relación de causalidad con la generación de ingresos del negocio. Al ser detectados en una auditoría fiscal, el SII prohíbe su deducción para el cálculo del Impuesto de Primera Categoría. Además, dependiendo de a quién beneficie el desembolso, se aplica un impuesto de sanción equivalente al 40% a nivel de la empresa, o bien se gravan directamente en el Impuesto Global Complementario del beneficiario. La automatización de las notas de gastos mediante software financiero previene estas contingencias al filtrar de manera estricta los DTE recibidos y rechazar internamente las compras no corporativas.
Ejemplo:
El SII rechaza la compra de un televisor para la casa del gerente general rendida falsamente como insumo informático de la oficina.
Consejos de aplicación
Automatiza un flujo de pre-aprobación en tu plataforma de rendición que exija detallar el propósito comercial y el RUT del proveedor de cada documento tributario.Diferencias relevantes
A diferencia del gasto no deducible (que es legal pero no rebaja impuestos), el gasto rechazado del Artículo 21 conlleva una penalización impositiva del 40%.Normativas asociadas
Obligatoriedad de la Boleta Electrónica (Ley Nº 21.210): Desde la modernización tributaria, las boletas de ventas y servicios deben emitirse obligatoriamente en formato electrónico. El comprobante debe contar con el timbre digital del SII para ser considerado un respaldo válido de la transacción en las rendiciones de gastos. El Voucher como Boleta (Resolución Exenta Nº 176 de 2020): El SII dictamina que los comprobantes de pago generados por medios electrónicos (vouchers de Transbank, de otras pasarelas de pago o transferencias electrónicas) tienen el valor de una boleta de ventas y servicios. El comercio que utiliza estos terminales no debe emitir una boleta adicional, por lo que este resguardo bancario es totalmente válido para justificar el egreso contable ante una auditoría. Insuficiencia para Crédito Fiscal (Art. 23 del D.L. 825): Un comprobante de pago o boleta de servicios no otorga derecho a Crédito Fiscal IVA a la empresa, aunque esté a su nombre. Si el colaborador realiza una compra corporativa y necesita recuperar el IVA, el comprobante de pago común no es suficiente; la normativa exige la emisión de una Factura Electrónica debidamente registrada en el Registro de Compras y Ventas (RCV).Preguntas frecuentes
¿Qué tasa impositiva penaliza a los gastos rechazados?
Se aplica un impuesto único y especial del 40% sobre el monto del desembolso a nivel de la empresa o sociedad.
¿Un gasto sin boleta o factura es automáticamente un gasto rechazado?
Sí, cualquier desembolso que carezca de un documento tributario legal de respaldo es calificado de esa forma por la autoridad fiscal.
¿Cómo se pueden evitar estas multas en la empresa?
Implementando una política de gastos estricta y un software de rendición digital que valide la vigencia y el giro de cada documento ante el SII.
Ver video demos