Reintegración del sistema tributario: qué cambia para empresas

Reintegro tribuatrio

La Ley 21.850 elimina gradualmente la obligación de restituir parte del crédito por Impuesto de Primera Categoría. Desde el año tributario 2030, los dueños de empresas del régimen semi integrado podrán usar el 100% de ese impuesto como crédito contra el Global Complementario o el Impuesto Adicional.

Es el fin de la llamada "integración parcial", vigente desde la reforma de 2014. Junto con la rebaja de la tasa corporativa a 23%, cambia el costo tributario total de repartir utilidades.

¿Qué es la reintegración del sistema tributario?

Es volver a un sistema en que el impuesto que paga la empresa se reconoce completo en la tributación de sus dueños. Así, una misma utilidad no soporta una carga adicional por pasar de la empresa al socio o accionista.

Hasta ahora, en el régimen semi integrado (artículo 14 A de la Ley sobre Impuesto a la Renta), el dueño debía restituir 35% del crédito. En la práctica, solo podía imputar 65% del impuesto pagado por la empresa.

Calendario de la reintegración

La restitución baja por etapas, en paralelo a la rebaja de la tasa de Primera Categoría:

Para el detalle de las tasas por régimen, revisa nuestra nota sobre el Impuesto de Primera Categoría.

¿A quién beneficia?

• Dueños y socios del régimen semi integrado (14 A): son los principales beneficiados, porque hoy restituyen 35% del crédito.
• Inversionistas extranjeros en países sin convenio: baja la carga total sobre las utilidades remesadas.
• Pymes Pro Pyme (14 D): ya operaban con integración total, así que para ellas el cambio relevante es la tasa, no la restitución.

La ley también suprime la distinción entre créditos "con" y "sin" obligación de restitución en el registro SAC, lo que simplifica la certificación ante el SII.

Ejemplo: cuánto cambia la carga sobre un retiro

Supón una utilidad tributable de $100 millones antes de impuesto, que se retira completa (el retiro neto más el incremento por el crédito suman $100 millones), y un dueño que tributa en el tramo máximo del Global Complementario (40%).

El ejemplo es ilustrativo y simplificado.

Con integración total, la carga combinada converge a la tasa marginal del dueño. El Impuesto de Primera Categoría pasa a funcionar como un anticipo de los impuestos finales.

Qué revisar en la planificación 2027

• Actualizar la proyección de impuestos con la tasa y la restitución de cada año.
• Revisar la política de dividendos o retiros con los dueños.
• Cuantificar los saldos de los registros tributarios (RAI, SAC, STUT).
• Evaluar el impuesto sustitutivo antes de junio de 2027.
• Seguir las circulares del SII que instruirán el nuevo tratamiento del registro SAC.

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