¿En qué consiste la nueva Megarreforma? Reducción del impuesto a empresas al 23% e incentivos para empleo formal

La megarreforma impulsada por el Gobierno de Chile consiste en un proyecto de ley misceláneo que establece la reducción gradual del Impuesto de Primera Categoría al 23% para el año 2029, la creación de un crédito tributario para el empleo formal que beneficia a más de 4,8 millones de trabajadores y la reintroducción de la invariabilidad tributaria por 25 años para grandes inversiones. El plan busca alcanzar un crecimiento del PIB del 4% anual y un balance fiscal estructural hacia el año 2030 mediante incentivos a la inversión y la regularización de capitales.

1. Impuesto de Primera Categoría y reintegración

El eje central de la megarreforma es la convergencia hacia una tasa única del 23% para el Impuesto de Primera Categoría, medida que impactará a 150 mil empresas que concentran el 90% de la inversión privada en Chile. Esta modificación busca corregir la brecha de competitividad tributaria frente a los países de la OCDE.

• Grandes empresas: La tasa del 27% se reducirá al 25,5% en 2027, al 24% en 2028 y al 23% en 2029.
• Régimen pyme: Se mantendrá una tasa transitoria del 12,5% (2026-2027) y del 15% (2028). 

• Reintegración Total: El proyecto establece el retorno a un sistema tributario 100% integrado hacia el año tributario 2031. Esto significa que los propietarios podrán utilizar la totalidad del impuesto pagado por la empresa como crédito contra sus impuestos personales, eliminando la doble tributación del actual sistema semi-integrado.
• Simplificación y Eliminaciones: Se elimina el impuesto del 10% a la ganancia de capitales y se introduce un impuesto sustitutivo temporal del 15% para la restitución de utilidades retenidas, facilitando la limpieza de registros históricos como el antiguo FUT.
  
  

  Cronograma de implementación gradual:

• Año Comercial 2027: Reducción a 25,5% (Operación Renta 2028).
• Año Comercial 2028: Reducción a 24% (Operación Renta 2029).
• Año Comercial 2029: Consolidación en 23% (Operación Renta 2030).

Para las pequeñas y medianas empresas (Pymes), se establece un régimen de transición con tasas del 12,5% durante los años 2026 y 2027, y del 15% para el año 2028. Asimismo, se contempla la reintegración total del sistema tributario para el año 2031, con el fin de eliminar la actual desintegración del sistema semi-integrado.

2. Crédito tributario para el fomento del empleo formal

Uno de los ejes técnicos de la propuesta es la creación de un incentivo económico directo para la contratación de trabajadores cuyas remuneraciones se sitúen entre 7,8 UTM ($545.000 aproximadamente) y 12 UTM ($838.000 aproximadamente).

• Mecánica del beneficio: Las empresas podrán acceder a un crédito equivalente al 15% de la remuneración en el tramo inferior, el cual disminuirá proporcionalmente hasta llegar al 0% al alcanzar el tope de 12 UTM.
• Imputación contable: Este crédito podrá ser utilizado para reducir el pago de los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Según estimaciones fiscales, esta medida representa un costo de US$1.400 millones para el Estado.

3. Certeza jurídica y medidas para la inversión

El Ejecutivo busca otorgar estabilidad de largo plazo mediante la recuperación de la invariabilidad tributaria, norma derogada en 2014. Esta disposición garantiza el mantenimiento de las condiciones impositivas vigentes por un periodo de 25 años para proyectos que involucren inversiones superiores a los US$50 millones.

Adicionalmente, se introduce una reducción sustantiva en los plazos administrativos para la invalidación de permisos sectoriales, disminuyendo el periodo de 2 años a 6 meses, con el objetivo de acelerar la ejecución de proyectos en sectores de energía y minería.

4. Medidas fiscales transitorias y beneficios sociales

Para financiar el plan de reconstrucción de las zonas afectadas por incendios en las regiones de Valparaíso, Ñuble y Biobío, el proyecto establece mecanismos de recaudación inmediata:

• Repatriación de capitales: Sistema voluntario por 12 meses con un impuesto sustitutivo del 10% sobre bienes en el extranjero, reducible al 7% si los fondos se reinvierten en activos nacionales (DFL2 o valores específicos).
• Impuesto a las donaciones: Rebaja transitoria del 50% en el impuesto determinado según la Ley N°16.271 por un plazo de 12 meses.
• Contribuciones: Exención total del pago de contribuciones para propietarios mayores de 65 años sobre su vivienda principal, medida que impactará a 294.607 contribuyentes.

5. Control del gasto y retiro voluntario

El Presidente Kast ha enfatizado la contención del gasto público, triplicando los cupos de incentivo al retiro voluntario en el sector público. Asimismo, se otorgan mayores facultades al SII para fiscalizar abusos en licencias médicas y cumplimiento tributario. Cabe destacar que se excluyó del proyecto la flexibilización de la Tasa Máxima Convencional (TMC). 

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