Factura de exportación en Chile: requisitos y emisión

Factura de exportación

La factura de exportación es un Documento Tributario Electrónico (DTE Tipo 110) emitido por contribuyentes en Chile para respaldar la venta de bienes muebles o la prestación de servicios a personas o entidades sin domicilio ni residencia en el país.

De acuerdo con el artículo12 letra E del Decreto Ley N° 825 de 1974 sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, estas operaciones están exentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA de 19%) y otorgan el derecho a la recuperación del crédito fiscal mediante el beneficio de IVA exportador normado en el articulo 36 del mismo cuerpo legal.

Su emisión requiere contar con verificación de domicilio aprobada y habilitación como emisor electrónico ante el Servicio de Impuestos Internos (SII).

¿Qué es la factura de exportación y para qué sirve?

La factura de exportación es el comprobante tributario oficial que certifica legalmente las ventas de mercaderías o la prestación de servicios destinadas a ser utilizadas exclusivamente en el extranjero.

Este documento reemplaza al formato físico en papel y posee la misma validez legal, permitiendo registrar las operaciones de comercio exterior ante el Servicio de Impuestos Internos (SII) y el Servicio Nacional de Aduanas.

Para las organizaciones que comercializan soluciones tecnológicas, consultorías o bienes físicos fuera de Chile, la factura de exportación sirve como respaldo contable imprescindible.

A nivel administrativo, garantiza la trazabilidad de los ingresos percibidos en moneda extranjera y sustenta el cumplimiento de los compromisos laborales y operativos asumidos por las áreas administrativas de equipos dedicados a proyectos internacionales.

¿Cuáles son los requisitos para emitir una factura de exportacion ante el SII?

Para emitir una factura de exportación, la empresa debe contar con inicio de actividades en Primera Categoría, verificación positiva de domicilio y autorización como emisor electrónico por parte del Servicio de Impuestos Internos.

Además, la entidad no puede registrar querellas por delito tributario ni situaciones pendientes con el organismo fiscalizador.

Los requisitos operativos y legales obligatorios comprenden los siguientes puntos:

• Certificado digital vigente: Necesario para que el representante legal o la persona autorizada firme digitalmente los Documentos Tributarios Electrónicos en la plataforma del SII o en un software de mercado.
• Rut genérico de exportación: En caso de que el cliente extranjero no posea Rol Único Tributario en Chile, se utiliza el RUT genérico 55.555.555-5.
• Calificación de servicios de exportación: Tratándose de prestación de intangibles o asesorías, el servicio debe estar calificado como exportación por el Servicio Nacional de Aduanas mediante la Resolución Exenta N° 2.511 o ajustarse a lo establecido en la Circular N° 50 de 2017 del SII.
• Amplificación de giro: La empresa debe registrar la actividad de exportador ante el SII, trámite que puede solicitar una verificación domiciliaria previa.

¿Cómo se emite la factura de exportación paso a paso?

La emisión de la factura de exportación se realiza ingresando al sistema de facturación electrónica del SII o mediante un software de mercado autorizado, seleccionando el tipo de documento 110. El procedimiento requiere detallar la moneda de la transacción y la equivalencia en pesos chilenos.

1. Ingreso al portal tributario: El usuario se autentica en la Oficina Virtual del SII con el RUT y Clave Tributaria o Certificado Digital.
2. Selección del documento: En el menú de factura electrónica de exportación, se elige la opción de emitir Factura de Exportación Electrónica (DTE 110).
3. Registro de datos del receptor: Se ingresa el RUT genérico 55.555.555-5 cuando corresponda, especificando el nombre o razón social de la empresa extranjera, la dirección y el país de destino.
4. Detalle de la transacción: Se describe de manera precisa el servicio prestado o el bien exportado, indicando el valor en moneda extranjera (dólares USD, euros, entre otros) y el tipo de cambio del día publicado por el Banco Central de Chile.
5. Firma y envió: Se firma digitalmente el documento, enviando el archivo XML al SII y emitiendo el respaldo correspondiente para el cliente en el extranjero.

¿Cuáles son las diferencias entre factura de exportación y factura exenta nacional?

La diferencia principal radica en que la factura de exportación apoya el comercio exterior de bienes y servicios otorgando el derecho al reintegro del crédito fiscal, a diferencia de la factura exenta nacional que respalda operaciones internas no gravadas que no dan derecho a la recuperación del IVA pagado en insumos.

¿Qué beneficios tributarios se asocian a la factura de exportación?

El principal beneficio asociado a la factura de exportación es la exención del 19% de IVA a la venta internacional y el acceso a la devolución del IVA exportador normado en el articulo 36 del Decreto Ley N° 825 de 1974.

Esta franquicia permite recuperar el crédito fiscal por el IVA soportado en la adquisición de bienes o utilización de servicios destinados a la actividad exportadora.

Asimismo, los impuestos pagados en el extranjero por la prestación de servicios calificados como exportación pueden utilizarse como crédito contra el Impuesto de Primera Categoría en Chile, o bien ser deducidos como gasto necesario para producir la renta de acuerdo con el articulo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y la Circular N° 73 de 2020 del SII.

Estos mecanismos reducen el costo operativo de la empresa, favoreciendo el desarrollo continuo de las actividades productivas y la contratación de colaboradores especializados en la prestación de servicios globales.